Gründungskosten der GmbH minimieren: Was ist steuerlich abziehbar?

Was sind Gründungskosten im steuerlichen Sinne?

1. Gründungskosten im engeren Sinne

Notarielle Beurkundung des Gesellschaftsvertrags

Handelsregistergebühren

Beglaubigungskosten

Kosten für die Anmeldung zum Handelsregister

2. Gründungsnebenkosten

Steuerberatungskosten für die Gestaltung des Gesellschaftsvertrags

Rechtsberatungskosten

Kosten für die Eröffnung des Geschäftskontos

Kosten für die Gewerbeanmeldung

Kosten für die erste Unternehmenspräsentation (Website, Briefpapier)

3. Anlaufkosten

Erste Marketingmaßnahmen

Schulungskosten

Kosten für die Einrichtung der Geschäftsräume

Personalrekrutierungskosten

Wie werden Gründungskosten steuerlich behandelt?

Sofortiger vollständiger Abzug im Entstehungsjahr

Keine Verteilung über mehrere Jahre (kein Aktivierungsgebot)

Minderung des körperschaftsteuerpflichtigen Gewinns im Gründungsjahr

Hinweis: Seit dem BilMoG 2009 ist die Aktivierung von Gründungsaufwand in der Handelsbilanz nicht mehr zulässig. Steuerlich folgt man dem Handelsrecht — sofortiger Abzug ist die Regel.

Welche Notarkosten fallen bei der GmbH-Gründung an?

Stammkapital

Notarkosten (ca.)

Handelsregistergebühr (ca.)

25.000 €

300–400 €

150 €

50.000 €

400–550 €

200 €

100.000 €

550–750 €

250 €

500.000 €

1.500–2.000 €

400 €

Was ist das Musterprotokoll und wann ist es sinnvoll?

Voraussetzungen

Maximal 3 Gesellschafter

Maximal 1 Geschäftsführer

Keine Sacheinlagen

Keine abweichenden Regelungen zur gesetzlichen Gewinnverteilung

Wann ist das Musterprotokoll nicht geeignet?

Wenn Vinkulierungsklauseln gewünscht sind

Wenn mehrere Geschäftsführer bestellt werden sollen

Wenn eine Holdingstruktur aufgebaut wird

Wenn Sacheinlagen eingebracht werden

Können Kosten vor der Gründung steuerlich geltend gemacht werden?

Phase

Abziehbarkeit

Voraussetzung

Vor der notariellen Beurkundung

Eingeschränkt

Konkrete Gründungsabsicht muss nachweisbar sein

Vor-GmbH (nach Beurkundung, vor Eintragung)

Kosten müssen im Namen der Vor-GmbH aufgewandt worden sein

Nach Handelsregistereintragung

Reguläre Betriebsausgaben ohne Einschränkung

Welche Gründungskosten lassen sich minimieren?

Notarkosten reduzieren

Musterprotokoll nutzen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind

Stammkapital nicht unnötig hoch ansetzen

Online-Beurkundung prüfen (seit DiRUG möglich)

Behördliche Kosten reduzieren

Gewerbeanmeldung online erledigen (kostenlos oder sehr günstig)

Steuerliche Erfassung über ELSTER vornehmen (kostenlos)

FAQ: Häufige Fragen zu Gründungskosten

Kann die GmbH Gründungskosten erstatten, die ein Gesellschafter vorgestreckt hat?

Ja, wenn eine Aufwendungsersatzvereinbarung getroffen wurde. Ohne Vereinbarung kann die Erstattung als verdeckte Gewinnausschüttung qualifiziert werden.

Wie lange muss ich Gründungsbelege aufbewahren?

Gründungsbelege sind Buchführungsunterlagen und müssen 10 Jahre aufbewahrt werden (§ 147 Abs. 1 AO).

Kann ich als Gesellschafter meine eigene Arbeitszeit als Gründungskosten absetzen?

Nein. Die eigene Arbeitszeit eines Gesellschafters ist keine Betriebsausgabe der GmbH.

Sind Kosten für die Unternehmensberatung vor der Gründung abziehbar?

Ja, wenn sie im Zusammenhang mit der konkreten Gründungsplanung stehen und die Gründungsabsicht nachweisbar ist.