Unternehmensteuer & Rechtsform

Alternativen zur Erbauseinandersetzung: Wann Erbteilsübertragung, Abschichtung oder Ausschlagung die bessere Lösung sind

30. Mai 2026

Autoren: Prof. Dr. Manzur Esskandari, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, Honorarprofessor an der Universität des Saarlandes, Lehrbeauftragter der Hochschule Osnabrück — Dr. Daniela Bick, LL.M. (Taxation), Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht, Lehrbeauftragte der Hochschule Osnabrück — REB Steuerberatung GbR, Osnabrück

TL;DR

Soll ein GmbH-Anteil aus dem Nachlass auf einen Miterben übergehen, ist die Erbauseinandersetzung der gängige Weg, aber nicht der einzige. Drei Alternativen kommen in Betracht: die notariell zu beurkundende Erbteilsübertragung, die auch privatschriftlich zulässige Abschichtungsvereinbarung und die Ausschlagungserklärung der weichenden Erben, häufig flankiert von einer Abfindungsvereinbarung. Anders als die Erbauseinandersetzung, die punktuell auf den Anteil zugreifen kann, erfassen alle drei Alternativen den Gesamtnachlass: Aktiva und Passiva, die nicht mitübergehen sollen, müssen separat geregelt werden. Die Ausschlagungslösung hat zudem eine eigene Hürde: Die Ersatzerbfolge muss zur Zielperson passen.

Welche Gestaltungen kommen neben der Erbauseinandersetzung in Betracht?

Stirbt ein GmbH-Gesellschafter, halten seine Miterben den Anteil in Erbengemeinschaft. Soll diese Konstellation aufgelöst und der Anteil einem Miterben zugewiesen werden, ist die Erbauseinandersetzung über den Anteil das übliche Vehikel. Sie hat den praktischen Vorteil, dass sie auch in Form einer Teilerbauseinandersetzung möglich ist und nur den GmbH-Anteil betreffen kann, ohne den Rest des Nachlasses zu berühren.

Daneben gibt es drei Gestaltungen, die zum selben wirtschaftlichen Ergebnis führen, aber andere Voraussetzungen und Reichweiten haben. Die Erbteilsübertragung, die Abschichtungsvereinbarung und die Ausschlagung mit Abfindung. Wer eine dieser Alternativen wählt, sollte die Reichweite kennen, denn alle drei wirken auf den Gesamtnachlass und nicht nur auf den GmbH-Anteil. Die Mechanik der Erbauseinandersetzung selbst — Form, Vinkulierung, Gesellschafterliste — haben wir im eigenen Beitrag zur Vertragsgestaltung dargestellt.

Was leistet die Erbteilsübertragung?

Bei der Erbteilsübertragung überträgt ein Miterbe seinen Erbteil als Ganzes auf einen anderen. Nicht den GmbH-Anteil oder einen einzelnen Nachlassgegenstand, sondern die gesamte Stellung als Miterbe, mit allen damit verbundenen Rechten und Pflichten am Nachlass.

Das hat eine wichtige Folge. Mit der Erbteilsübertragung wandern alle noch vorhandenen Aktiva und Passiva des Nachlasses auf den Erwerber — soweit sie auf den übertragenen Erbteil entfallen. Übergeben werden also nicht nur die anteiligen Rechte am GmbH-Anteil, sondern auch die anteiligen Rechte und Verbindlichkeiten an jedem anderen Vermögensgegenstand des Nachlasses, von Bankguthaben über Immobilien bis hin zu Nachlassverbindlichkeiten.

Formal verlangt die Erbteilsübertragung die notarielle Beurkundung. Wer mit ihr arbeitet, muss also denselben formellen Aufwand betreiben wie bei einer Erbauseinandersetzung. Ein praktischer Vorteil gegenüber der Erbauseinandersetzung liegt nicht im Aufwand, sondern in der Konstruktion: Statt eine spezifische Zuweisung am Anteil zu modellieren, wird die gesamte Miterbenstellung als Ganzes verschoben.

Wann das passt:

Wenn ein Miterbe ohnehin vollständig aus der Erbengemeinschaft ausscheiden will und seine Position einem anderen Miterben — oder einem Dritten — übergeben will. Hier erspart die Erbteilsübertragung die separate Zuweisung jedes einzelnen Nachlasspostens.

Wenn der Nachlass überschaubar ist, der GmbH-Anteil das dominierende Vermögen darstellt und keine Gegenstände bestehen, die getrennt verwaltet werden sollen.

Wann das nicht passt:

Wenn der Nachlass aus mehreren werthaltigen Posten besteht, die verschieden verteilt werden sollen. Die Erbteilsübertragung trägt keine selektive Zuweisung.

Wenn nicht der gesamte Erbteil übergehen soll, sondern nur ein Teil. Eine teilweise Erbteilsübertragung gibt es zwar, sie führt aber im Ergebnis zu einer Bruchteilsstellung, die das Problem der Erbengemeinschaft nicht löst, sondern dupliziert.

Wann ist die Abschichtungsvereinbarung das Mittel der Wahl?

Bei der Abschichtungsvereinbarung treten die weichenden Miterben aus der Erbengemeinschaft aus. Der verbleibende Miterbe rückt allein in die Erbenstellung ein, und das gesamte Nachlassvermögen — soweit es nicht verbraucht oder verteilt ist — wächst ihm an.

Der Reiz dieser Konstruktion liegt in der Form. Anders als die Erbteilsübertragung und die Erbauseinandersetzung kommt die Abschichtung ohne notarielle Beurkundung aus; sie ist auch privatschriftlich zulässig. Bei einfachen Nachlasskonstellationen ist das ein deutlicher Aufwands- und Kostenvorteil.

Allerdings teilt die Abschichtung mit der Erbteilsübertragung eine zentrale Eigenschaft: Sie erfasst die gesamten noch vorhandenen Vermögenswerte. Was im Nachlass übrig ist, wächst dem Verbleibenden an. Eine selektive Zuweisung nur des GmbH-Anteils, während andere Vermögenswerte bei den weichenden Erben bleiben, geht so nicht. Wer Bankguthaben, Immobilien oder andere Vermögenspositionen anders verteilen will, kann die Abschichtung deshalb nicht einsetzen oder muss sie mit zusätzlichen Verträgen flankieren, was den Formvorteil zumindest teilweise wieder auffrisst.

Praktisch passt die Abschichtung daher in einer überschaubaren Konstellation. Wenn der Nachlass im Wesentlichen aus dem GmbH-Anteil besteht, wenn der verbleibende Erbe ohnehin alle Vermögensposten erhalten soll und wenn die weichenden Erben gegen eine Abfindung bereit sind, aus der Gemeinschaft auszutreten, kann die Abschichtung der schnellste und kostengünstigste Weg sein. Hält die GmbH allerdings Grundbesitz, ist auch hier zu prüfen, ob Grunderwerbsteuer ausgelöst wird; diese Frage haben wir im Beitrag zur Erbauseinandersetzungsurkunde behandelt.

Was leistet die Ausschlagungserklärung?

Die dritte Alternative funktioniert über das Erbrecht selbst. Die weichenden Erben schlagen die Erbschaft aus, mit der Folge, dass nur derjenige Erbe wird, der den GmbH-Anteil erhalten soll. In der Praxis wird die Ausschlagung typischerweise mit einer Abfindungsvereinbarung verbunden, denn ohne Gegenleistung schlägt selten jemand eine werthaltige Erbschaft aus.

Diese Konstruktion hat einen eleganten Effekt. Sie löst nicht eine Erbengemeinschaft auf, sondern verhindert, dass sie überhaupt entsteht. Der verbleibende Erbe wird Alleinerbe, mit allen Konsequenzen, die das Erbrecht für ihn bereithält: keine Mit-Verwaltung, keine gesamthänderische Bindung, keine Erbauseinandersetzung. Die Anteilsinhaberschaft entsteht direkt mit dem Erbfall in seiner Person.

Doch die Ausschlagung hat eine Voraussetzung, die in der Praxis oft übersehen wird. Die Ersatzerbfolge muss „passen". Wer die Erbschaft ausschlägt, wird so behandelt, als hätte er nicht gelebt. Daraus folgt, dass an seine Stelle nach dem Testament oder der gesetzlichen Erbfolge sein Ersatzerbe tritt. Das kann die gewünschte Person sein — etwa wenn ein Geschwisterteil ausschlägt und nach dem Testament der andere Geschwisterteil als Ersatzerbe vorgesehen ist. Es kann aber auch eine ganz andere Person sein, etwa wenn ein Kind ausschlägt und an dessen Stelle nicht der Bruder, sondern die eigenen Kinder treten, weil der Erblasser keine ausdrückliche Ersatzerbenregelung getroffen hat.

In der Beratungspraxis sehen wir regelmäßig, dass die Ausschlagungslösung scheitert, weil die Ersatzerbfolge nicht mitgedacht wurde. Wer mit dieser Lösung arbeitet, muss vor der Ausschlagung die letztwillige Verfügung präzise lesen und die gesetzliche Erbfolge durchspielen. Anderenfalls landet der GmbH-Anteil bei einer Person, die niemand am Tisch haben wollte.

Wie die anderen Alternativen erfasst auch die Ausschlagung den Gesamtnachlass. Wer ausschlägt, schlägt nicht nur den Anteil am GmbH-Anteil aus, sondern alle Rechte am Nachlass. Damit verzichten die ausschlagenden Erben auf jeden Vermögenswert im Nachlass — Bankguthaben, Immobilien, persönliche Gegenstände. Die Abfindungsvereinbarung muss diesen vollständigen Verzicht wirtschaftlich kompensieren, sonst entsteht ein Ungleichgewicht.

Zu beachten ist außerdem die strenge Ausschlagungsfrist nach den Vorschriften des BGB. Wer die Frist verpasst, ist Erbe; eine Ausschlagung scheidet dann aus, und die Alternative reduziert sich auf Erbauseinandersetzung, Erbteilsübertragung oder Abschichtung.

Wie unterscheiden sich die Wege in der Übersicht?

Die drei Alternativen lassen sich für die Beratungspraxis nach drei Dimensionen vergleichen.

Reichweite: Erbteilsübertragung und Abschichtung erfassen alle noch vorhandenen Aktiva und Passiva des Nachlasses (bzw. soweit sie auf den übergehenden Erbteil entfallen). Die Ausschlagung erfasst die gesamte Erbenstellung der weichenden Person. Nur die Erbauseinandersetzung kann punktuell auf den GmbH-Anteil zugreifen.

Form: Die Erbteilsübertragung verlangt notarielle Beurkundung. Die Abschichtung ist auch privatschriftlich zulässig. Die Ausschlagung muss gegenüber dem Nachlassgericht erklärt werden und unterliegt einer eigenen Frist.

Zusatzbedingungen: Die Ausschlagung steht und fällt mit der Ersatzerbfolge. Bei Erbteilsübertragung und Abschichtung gibt es diese Hürde nicht; sie sind aber an die Mitwirkung des weichenden Miterben gebunden.

Welche Praxisfehler treten regelmäßig auf?

Reichweite unterschätzt. Erbteilsübertragung und Abschichtung werden eingesetzt, ohne dass die Beteiligten realisieren, dass damit der gesamte Nachlass übergeht. Posten, die getrennt verteilt werden sollten, sind weg.

Abschichtung als Sparvariante missverstanden. Die Privatschriftlichkeit täuscht über die wirtschaftliche Reichweite hinweg. Wer Bankguthaben oder Immobilien anders verteilen will, kann die Abschichtung nicht ohne Zusatzverträge einsetzen.

Ersatzerbfolge nicht geprüft. Die Ausschlagung wird erklärt, ohne dass die Ersatzerbfolge geklärt ist. Der GmbH-Anteil landet bei einer Person, die der Erblasser nie als Anteilseigner vorgesehen hatte.

Ausschlagungsfrist verpasst. Die Beratung beginnt erst nach Eintritt der Annahmewirkung. Eine Ausschlagung scheidet dann aus.

Abfindungshöhe ohne Wertgrundlage. Bei Erbteilsübertragung, Abschichtung und Ausschlagung mit Abfindung wird die Höhe der Gegenleistung ohne saubere Bewertung verhandelt. In der späteren schenkungsteuerlichen Prüfung fehlt die Grundlage.

Rechtsstand: Mai 2026.

FAQ

Was unterscheidet die Erbteilsübertragung von der Erbauseinandersetzung?

Die Erbteilsübertragung überträgt die gesamte Miterbenstellung mit allen anteiligen Aktiva und Passiva. Die Erbauseinandersetzung kann auf einzelne Vermögensgegenstände beschränkt werden, im Wege der Teilerbauseinandersetzung also auch nur auf den GmbH-Anteil. Beide bedürfen der notariellen Beurkundung; die Wahl hängt davon ab, ob auch die übrigen Nachlasspositionen mitwandern sollen.

Wann kommt die Abschichtungsvereinbarung in Betracht?

Wenn der gesamte Nachlass beim verbleibenden Erben landen soll und die weichenden Erben bereit sind, gegen Abfindung aus der Erbengemeinschaft auszutreten. Die Abschichtung ist auch privatschriftlich zulässig, erfasst aber das gesamte verbliebene Vermögen. Sollen einzelne Posten bei den weichenden Erben bleiben, scheidet sie aus.

Welche Falle hat die Ausschlagungslösung?

Die Ersatzerbfolge muss passen. Wer ausschlägt, wird so behandelt, als wäre er nicht da; an seine Stelle tritt der Ersatzerbe nach Testament oder gesetzlicher Erbfolge. Ohne ausdrückliche Ersatzerbenregelung kann der Anteil bei einer ganz anderen Person landen als beabsichtigt. Vor jeder Ausschlagung muss die letztwillige Verfügung präzise gelesen und die Erbfolge durchgespielt werden.

Kann der Erbteil teilweise übertragen werden?

Eine Teilerbteilsübertragung ist möglich, führt aber zu einer Bruchteilsstellung am übertragenen Teil. Das löst das Grundproblem der Erbengemeinschaft nicht, sondern verlagert es auf eine andere Ebene. Für eine punktgenaue Zuweisung des GmbH-Anteils ist die Teilerbauseinandersetzung in der Regel der bessere Weg.

Welche Steuerfolgen lösen die Alternativen aus?

Schenkungsteuer kann immer dann anfallen, wenn die Wertverteilung von den Erbquoten abweicht und die Gegenleistung den Mehrwert nicht ausgleicht. Hält die GmbH Grundbesitz, ist zudem die Grunderwerbsteuerfolge zu prüfen. Die Beurteilung hängt im Einzelfall von Wertgrundlagen und Quotenstrukturen ab und sollte vor der Beurkundung — bzw. vor der Abschichtung oder Ausschlagung — geklärt werden.