Zinsloses Darlehen in der Familie: Wann das Finanzamt eine Schenkung annimmt

Prof. Dr. Manzur Esskandari, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Steuerberater, Partner der REB Steuerberatung

Das Wichtigste vorab: Ein zinsloses oder deutlich zu niedrig verzinstes Darlehen gilt schenkungsteuerlich als freigebige Zuwendung. Besteuert wird nicht die geliehene Summe, sondern der Zinsvorteil, den der Empfänger durch die unentgeltliche Nutzung des Geldes erhält. Dieser Vorteil entsteht bereits mit der Auszahlung, und spätere Korrekturen ändern daran nichts, jedenfalls bei einem auf feste Zeit abgeschlossenen Darlehen. Wer entsprechende Gestaltungen plant, muss die steuerlichen Folgen vor der Überweisung klären, nicht danach.

Warum ist ein zinsloses Darlehen überhaupt steuerpflichtig?

Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs liegt in der zinslosen oder zu niedrig verzinsten Überlassung von Geld eine freigebige Zuwendung im Sinne des § 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 ErbStG. Der Empfänger darf fremdes Kapital nutzen, ohne dafür zu zahlen, und erfährt dadurch eine Vermögensmehrung. Spiegelbildlich mindert sich das Vermögen des Gebers, weil er auf einen Ertrag verzichtet, den er bei verkehrsüblichem Verhalten gezogen hätte.

Wichtig für das Verständnis ist, was dabei eigentlich besteuert wird. Nicht die ausgezahlte Darlehenssumme ist der Gegenstand der Schenkung, denn die muss der Empfänger ja zurückzahlen. Besteuert wird allein der kapitalisierte Nutzungsvorteil, also der rechnerische Wert der zinsfreien Überlassung über die Laufzeit. Das klingt abstrakt, hat aber handfeste Folgen bei der Bewertung.

Wie berechnet das Finanzamt den Zinsvorteil?

Fehlt eine marktübliche Verzinsung, setzt das Finanzamt nach § 12 Abs. 3 BewG einen Zinssatz von 5,5 % an. Diesen Jahreswert multipliziert es mit einem Vervielfältiger, der sich nach der Laufzeit des Darlehens richtet (§ 13 Abs. 1 BewG). Bei einem Darlehen über 125.000 € mit einer festen Laufzeit von elf Jahren ergab sich im Streitfall ein Jahreswert von 6.875 € und daraus ein steuerpflichtiger Vorteil von 57.165 €. Eine Familie, die sich mit einem Gefallen keine Gedanken über Steuern macht, steht damit schnell vor einer fünfstelligen Bemessungsgrundlage.

Eine Grenze zieht allerdings § 16 BewG. Danach darf der Jahreswert höchstens so hoch sein, wie er sich ergibt, wenn der Kapitalwert durch den Faktor 18,6 geteilt wird. Bei 125.000 € liegt diese Obergrenze bei 6.720 €. Der vom Finanzamt mit 5,5 % berechnete Jahreswert von 6.875 € überschritt diese Grenze, weshalb das Finanzgericht die Höhe der Festsetzung beanstandete. Für die Beratungspraxis lohnt deshalb bei langen Laufzeiten stets die Kontrollrechnung über § 16 BewG, weil der pauschale Ansatz des Finanzamts den gesetzlichen Höchstwert übersteigen kann.

Lässt sich die Schenkung durch nachträgliche Zinsen wieder beseitigen?

Hier liegt der eigentliche Kern der Entscheidung, und die Antwort ist unmissverständlich: nein, jedenfalls nicht bei einem befristeten Darlehen. Das Finanzgericht Düsseldorf hat mit Urteil vom 23. Juni 2026 (4 K 2261/24 Erb) entschieden, dass die Schenkung bereits mit der Auszahlung ausgeführt ist. Mit der Gutschrift auf dem Konto konnte der Empfänger über das Kapital verfügen, und genau dieser Zeitpunkt fixiert nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 in Verbindung mit § 11 ErbStG sowohl den steuerbaren Vorgang als auch die für die Bewertung maßgeblichen Umstände.

Im entschiedenen Fall hatten die Beteiligten das zunächst zinslose Darlehen einige Monate nach der Auszahlung rückwirkend verzinst und es kurz darauf ganz aufgehoben; getilgt wurde es schließlich durch eine Schuldübernahme innerhalb der Familie. Auf die Steuer wirkte sich das alles nicht mehr aus. Im Schenkungsteuerrecht gilt ein striktes Stichtagsprinzip, und die nachträgliche Verzinsung wie auch die vorzeitige Aufhebung sind steuerlich unbeachtliche, privatautonome Rückabwicklungen. Der Vorteil war am Auszahlungstag verwirklicht, und was danach vereinbart wird, holt ihn nicht zurück.

Eine Besonderheit gilt für Darlehen ohne feste Laufzeit. Bei einem unbefristeten zinslosen Darlehen hat der Bundesfinanzhof in einer späteren Kündigung oder in der Umwandlung in ein verzinsliches Darlehen durchaus ein rückwirkendes Ereignis gesehen (Urteil vom 16. Dezember 1981). Diese Grundsätze lassen sich nach Auffassung des Finanzgerichts aber nicht auf befristete Darlehen übertragen. Endgültig geklärt ist die Frage noch nicht, denn das Finanzgericht Köln hat in einem vergleichbaren Fall bei vorzeitiger Tilgung eines befristeten Darlehens ein rückwirkendes Ereignis bejaht. Die Revision zum Bundesfinanzhof wurde zugelassen. Bis zur höchstrichterlichen Klärung sollte niemand darauf bauen, dass sich ein einmal verwirklichter Zinsvorteil nachträglich reparieren lässt.

Schützt der Zeitablauf, wenn das Finanzamt erst spät davon erfährt?

Auf die Verjährung ist bei Schenkungen wenig Verlass. Die Festsetzungsfrist beginnt nach § 170 Abs. 5 Nr. 2 Alt. 2 AO erst mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Finanzbehörde sichere Kenntnis von der Schenkung erlangt. Solange das Finanzamt nichts weiß, läuft die Frist also gar nicht erst an.

Der Streitfall zeigt eindrücklich, wie die Behörde Kenntnis erlangt. Ausgelöst wurde das Verfahren durch eine Geldwäscheverdachtsmeldung der Bank, woraufhin die Steuerfahndung ermittelte. Das Finanzamt erlangte erst Jahre nach der Auszahlung Kenntnis, und weil die Frist bis dahin nicht begonnen hatte, war die späte Festsetzung rechtlich einwandfrei. Wer eine zinslose Kapitalüberlassung nicht anzeigt, verschiebt das Problem lediglich in die Zukunft, er beseitigt es nicht.

Wie grenzt sich die zinslose Kaufpreisstundung ab?

Nicht jede zinslose Überlassung von Geldeswert ist eine Schenkung. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 24. März 2026 (VIII R 30/24) entschieden, dass die zinslose Stundung einer Kaufpreisforderung keine freigebige Zuwendung ist. Der entscheidende Unterschied liegt darin, ob überhaupt Kapital fließt.

Bei einem Darlehen erhält der Empfänger eine Geldsumme und kann sie während der Laufzeit für eigene Zwecke nutzen, und die Bereicherung besteht in diesem Nutzungsvorteil. Bei einer gestundeten Kaufpreisforderung wird dagegen kein Kapital ausgezahlt. Der Käufer schuldet den vollen, dem Verkehrswert entsprechenden Kaufpreis und muss ihn nur später oder in Raten zahlen. Dadurch ist seine Vermögenslage lediglich geringer belastet, es fehlt aber an der für § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG erforderlichen Vermögensverschiebung. Wer also eine Immobilie innerhalb der Familie zum vollen Wert verkauft und den Kaufpreis zinslos stundet, löst damit keine Schenkungsteuer auf einen Zinsvorteil aus. Das zinslose Darlehen und die zinslose Kaufpreisstundung werden steuerlich unterschiedlich behandelt, obwohl beide Male auf Zinsen verzichtet wird.

Was bei der Gestaltung eines Familiendarlehens zu beachten ist

Die praktische Konsequenz aus dem Urteil lässt sich in zwei Grundsätze fassen. Die steuerlichen Folgen gehören vor die Auszahlung, nicht danach. Soll die Kapitalüberlassung entgeltlich sein, müssen Zinssatz, Fälligkeit, Laufzeit und Zahlungsmodalitäten schon im ursprünglichen Vertrag eindeutig geregelt sein, weil eine nachträgliche Verzinsungsabrede den bei Auszahlung verwirklichten Zinsvorteil eines befristeten Darlehens nicht mehr korrigiert.

Für den Fall, dass eine Überlassung doch als schenkungsteuerpflichtig eingestuft wird, empfiehlt sich eine vertragliche Absicherung. Ausdrückliche Widerrufsrechte oder auflösende Bedingungen für den Fall einer schenkungsteuerlichen Qualifikation können im Einzelfall den Anwendungsbereich des § 29 ErbStG eröffnen und zu einem rückwirkenden Erlöschen der Schenkungsteuer führen. Das ist der einzige verlässliche Weg, eine spätere Rückabwicklung auch steuerlich wirken zu lassen, und er muss von Anfang an im Vertrag angelegt sein.

Rechtsstand: 3. November 2026

Häufige Fragen

Muss ich für ein Darlehen an mein Kind wirklich Schenkungsteuer zahlen?

Steuerbar ist der Zinsvorteil aus der unentgeltlichen Überlassung, nicht die Darlehenssumme. Ob daraus tatsächlich Steuer anfällt, hängt vom Wert dieses Vorteils und von den persönlichen Verhältnissen ab. Die Höhe des Vorteils bemisst sich nach Laufzeit und Darlehenssumme.

Wie hoch ist der steuerpflichtige Vorteil bei einem zinslosen Darlehen?

Fehlt eine marktübliche Verzinsung, rechnet das Finanzamt mit 5,5 % pro Jahr und multipliziert diesen Betrag mit einem Vervielfältiger nach der Laufzeit. Bei langen Laufzeiten begrenzt § 16 BewG den anzusetzenden Jahreswert nach oben.

Kann ich die Schenkung rückgängig machen, indem ich nachträglich Zinsen vereinbare?

Bei einem befristeten Darlehen nicht. Der Vorteil ist mit der Auszahlung verwirklicht, und eine spätere Verzinsung oder vorzeitige Aufhebung beseitigt die Schenkung steuerlich nicht. Für unbefristete Darlehen beurteilt die Rechtsprechung dies teilweise anders, abschließend geklärt ist die Frage nicht.

Verjährt die Schenkungsteuer, wenn das Finanzamt nichts erfährt?

Nein, nicht im üblichen Sinn. Die Festsetzungsfrist beginnt erst, wenn das Finanzamt sichere Kenntnis von der Schenkung erlangt. Bis dahin bleibt der Vorgang offen, auch über viele Jahre.

Gilt das auch, wenn ich eine Immobilie verkaufe und den Kaufpreis zinslos stunde?

Nein. Die zinslose Stundung eines zum vollen Wert vereinbarten Kaufpreises ist keine Schenkung, weil kein Kapital ausgezahlt wird und es an einer Vermögensverschiebung fehlt. Hier gilt eine andere Beurteilung als beim Darlehen.

Wie sichere ich ein Familiendarlehen vertraglich ab?

Zinssatz, Laufzeit, Fälligkeit und Rückzahlung sollten von Beginn an eindeutig im Vertrag stehen. Ergänzend können ein Widerrufsrecht oder eine auflösende Bedingung aufgenommen werden, die im Fall einer schenkungsteuerlichen Einstufung eine rückwirkende Korrektur ermöglichen.

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Die dargestellte Entscheidung des Finanzgerichts ist noch nicht rechtskräftig; zur Behandlung befristeter Darlehen steht eine höchstrichterliche Klärung aus. Die steuerliche Beurteilung hängt vom Einzelfall ab.